Курсовая работа

Сопутствующие издержки отражены в составе финансовых вложений 60 76 50 51, 52 Оплата посреднических или иных услуг ВАЖНО! Если ЦБ обращаются на рынке, то их учетная стоимость подлежит корректировке, поскольку в бухотчетности такие ЦБ отображаются по рыночной стоимости. Переоценку можно проводить раз в месяц, квартал или год согласно условиям утвержденной учетной политики. Результаты переоценки относятся на финансовые итоги работы компании следующими проводками: Если же подтверждено устойчивое снижение цены ЦБ, то компании необходимо создать резерв под обесценение финансовых вложений. В бухучете создание и корректировка резерва отображаются записями Дт 91 Кт При выбытии ЦБ, обращающихся на фондовом рынке, списание производится по их последней рыночной цене. Если же обращения на рынке ЦБ не было, то стоимость списания определяется одним из способов: Проводки по выбытию бумаг: Подробнее о специфике учета ЦБ см.

Ваш -адрес н.

Учет денежных средств и финансовых вложений 8. Учет финансовых вложений К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и ценные бумаги других предприятий, государственные ценные бумаги облигации и другие долговые обязательства , предоставленные займы на территории РФ и за ее пределами. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

К счету 58"Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета: На субсчете"Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. На субсчете"Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги облигации и др.

Прежде всего, для адекватного отражения финансовых инвестиций подлежит отражению в финансовом учете по сумме первичной оценки.

Учет финансовых вложений в займы Виды ценных бумаг Акция — эмиссионная ценная бумага , закрепляющая права акционера на получение части прибыли акционерного общества в качестве дивидендов на участие в управлении акционерным обществом. Вексель — финансовый инструмент в форме документа, предписывающего должнику выплатить кредитору установленную сумму к определенному сроку. Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство ее держателю возместить номинальную стоимость или имущественный эквивалент, а также фиксированный в ней процент от номинальной стоимости.

Сберегательный сертификат — ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада письменного свидетельства банка о депонировании денежных средств. Виды финансовых вложений и их оценка Осуществлению финансовых вложений должен предшествовать тщательный анализ рынка финансовых активов, что способствует выбору оптимального варианта, обеспечивающего надежность и прибыльность осуществляемых вложений. Финансовые вложения — инвестиции в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг ; средства, предоставленные взаймы на территории России и за ее пределами; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества табл.

Первый счет - активный, имеет дебетовое сальдо, которое отражает сумму стоимости приобретенных ценных бумаг или выданных займов сроком до одного года. Оборот по дебету показывает суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных краткосрочных кредитов и сданные на депозиты в отчетном месяце. Оборот по кредиту отражает суммы реализованных акций, погашенных облигаций или возвращенных займов и депозитных сумм.

Учет указанных вложений ведется по видам вложений, то есть по следующим субсчетам: Счет"Долгосрочные финансовые вложения" имеет субсчета: Дебет всех субсчетов корреспондирует с кредитом счетов"Расчетный счет","Реализация и прочее выбытие основных средств","Реализация прочих активов","Валютный счет" и других в зависимости оттого, за счет каких средств производятся оплата ценных бумаг, инвестиции в другие предприятия, предоставление займов.

В статье автором рассмотрены следующие вопросы: понятие и классификация финансовых вложений; учет приобретения ценных бумаг; учет выбытия.

Для отражения в учете приобретения ценных бумаг предприятию следует оформить ряд первичных документов, юридически подтверждающих права предприятия на данные ценные бумаги. Первичными документами, дающими основание производить операции по счету 58, являются: Если ценные бумаги передаются во владение без перехода права собственности, то оснований делать записи по счету 58 нет. Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производится в размере фактических затрат для организации-инвестора.

Долговые ценные бумаги могут также оцениваться исходя из суммы финансовых вложений, скорректированной уменьшенной, увеличенной на часть разницы между величиной фактических затрат и номинальной стоимостью активов. Профессиональные участники рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг с целью получения дохода от их продажи вправе оценивать финансовые вложения по покупной стоимости.

Важным условием для возможности отражения объектов финансовых вложений кроме займов на счете 58 является их полная оплата инвестором. При частичной оплате возникшие затраты принимаются к учету как финансовые активы только тогда, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложений право получать доходы, право участвовать в управлении организацией и др. В этом случае неоплаченную стоимость объектов отражают в составе кредиторской задолженности.

Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Лидеры демонстрируют результаты в отсутствие лидера Замечательная возможность отличиться предоставляется лидеру, который находится в среднем звене организации в отсутствие основного лидера. Именно тогда образуется лидерский вакуум, и лидеры из среднего звена организации выступают вперед, чтобы заполнить его. Когда босс планирует свое отсутствие, он обычно назначает человека, который будет его замещать.

Но даже в таких случаях у… Хорошие лидеры в среднем звене организации помогают лидерам на верхних ступенях становиться лучше В индустриальных странах со свободным рынком лидерство воспринимается как нечто само собой разумеющееся.

Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений. К финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия в уставные капиталы и.

Учет финансовых инвестиций ведется на счетах подраздела 40"Финансовые инвестиции", в который входят счета"Акции","Облигации","Прочие финансовые инвестиции". Счета подраздела 40"Финансовые инвестиции" активные. По дебету этих счетов записывают остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций; по кредиту - операции по уменьшению финансовых инвестиций.

Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции предприятиям-продавцам ценных бумаг, другим предприятиям, участником которых является предприятие, предприятиям-заемщикам с выделением инвестиций в объекты на территории страны и за рубежом. На счете"Акции" учитываются суммы, вложенные предприятием в приобретение акций других предприятий, банков и т. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении определенной суммы в капитал акционерного общества, дающая право ее владельцу на получение части дохода в виде дивидендов.

На счете"Облигации" учитываются наличие и движение финансовых инвестиций в процентные облигации государственных и местных займов и другие аналогичные ценные бумаги по покупной стоимости. Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство, возместить ее владельцу номинальную стоимость, с уплатой фиксированного процента. Различают следующие виды облигаций: инвестиция средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от величины ее номинальной стоимости, а также возмещение номинальной стоимости облигации после ее погашения.

Возможны два варианта приобретения облигаций: Разница между фактической и номинальной стоимостью облигации должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока ее погашения фактическая стоимость равнялась номинальной стоимости облигации. Если покупная стоимость приобретенных облигаций и иных аналогичных ценных бумаг будет ниже их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода, должно производится доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью.

В обоих, приведенных выше, случаях следует иметь ввиду, что часть разницы между покупной и номинальной стоимостью списывают или доначисляют при каждом начислении причитающегося предприятию дохода по ценным бумагам, которая определяется исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов по ценным бумагам, чтобы к моменту погашения облигации их цена соответствовала номинальной стоимости.

Учет финансовых вложений организации

При предъявлении векселя векселедателю в учете организации сделаны проводки: При обесценении финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, формируется резерв под обесценение Дт Кт Резерв образуется при устойчивом существенном снижении стоимости финансовых вложений на конец года по состоянию на 31 декабря под конкретные финансовые вложения.

При выбытии в течение отчетного года каждого финансового вложения, под которое образован резерв, сумму резерва восстанавливают, то есть делают обратную проводку: Дебет 59 Кредит По окончании отчетного года всю сумму неиспользованного резерва также восстанавливают:

Вопросы оценки и учета финансовых вложений, в частности Ключевые слова: бухгалтерский учет, финансовые вложения, Первичный документ.

Долевыми ценными бумагами являются акции других акционерных обществ, приобретенные с целью получения дополнительного дохода или участия в управлении акционерным обществом. Приобретение акций за плату осуществляется по договорам купли-продажи. Документами, подтверждающими приобретение акций и переход права собственности на них, служат платежные поручения, выписки банка по текущему или валютному счету, выписки из реестра акций или сами акции.

Аналитический учет приобретенных акций ведется по каждому акционерному обществу — продавцу акций. Акции, приобретенные за плату, принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов Перечень фактических затрат на приобретение активов в качестве финансовых вложений, в том числе акций, приведен в п. Основными составляющими фактических затрат на приобретение акций за плату является покупная стоимость акций, которая слагается из номинальной стоимости и суммы премии, уплаченной эмитенту, или скидки, предоставленной эмитентом, стоимость услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение инвестиционному посреднику финансовому брокеру.

Акции могут оплачиваться в рублях, иностранных валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование акционерного общества. При любой форме оплаты стоимость акций выражается в рублях. Операции, связанные с перечислением денежных средств в оплату акций, производятся на основании соответствующего договора.

Учет финансовых вложений - Бухгалтерский учет (Кондраков Н.П.)

Учет резерва под обесценение финансовых вложений Виды ценных бумаг Согласно ст. Под обращением ценных бумаг понимается их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца ценных бумаг. Ценные бумаги имеют право выпускать любые предприятия , акционерные общества АО и кредитные учреждения.

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги ведется в зависимости от срока их использования на счете 06 Долгосрочные финансовые вложения со сроком более одного года и 58 Краткосрочные финансовые вложения со сроком не более одного года. В процессе анализа на основании данных аналитического бухгалтерского учета необходимо изучить объем и состав портфеля ценных бумаг , его динамику и степень ликвидности.

При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах. Например, к синтетическому счету Финансовые вложения открывают субсчета Паи и акции , Долговые ценные бумаги , Предоставленные займы и т. Для упрощения учета, облегчения машинной обработки учетной информации каждому синтетическому счету присвоен двузначный номер, то есть условное числовое обозначение.

Например, счет Основные средства имеет номер 01, счет Касса — 50 и т. Номера субсчетов составляются путем добавления к номеру соответствующего синтетического счета номера данного субсчета. Номер синтетического счета Финансовые вложения — 58, субсчетов — Паи и акции , — Долговые ценные бумаги , — Предоставленные займы и т. Указанная корректировка проводится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги , создаваемого за счет финансовых результатов и учитываемого на одноименном счете 59 без проводки.

Создание данного резерва отражается по дебету счета 91 и кредиту счета Величина резерва рассчитывается отдельно по каждому виду ценных бумаг. Аналитический учет к счету 59 ведется по каждой ценной бумаге.

Синтетический учет финансовых вложений. Выбытие финансовых вложений

Соответствующие счета имущества вместо счетов учета денежных средств могут быть использованы и по четвертой проводке, если начисленные проценты по займам получены в виде имущества. ГК РФ допускает возможность заключения договора целевого займа, устанавливающего условие использования полученных средств на строго определенные цели ст. По целевому займу в договоре должны быть определены: Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества Понятие договора простого товарищества В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания для этой цели юридическою лица осуществляется на основе договора простого товарищества между ее участниками.

Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». К данному счету могут.

К финансовым вложениям относятся: К финансовым вложениям не относятся: С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг. Последующая оценка финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в качестве: Расходы по финансовым вложениям также могут признаваться в качестве: В первом случае они учитываются по дебету счета 90, во втором случае по дебету счета Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 или 52 в дебет счета При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01, 04, 10, 20, 23, 29, 41, Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по видам данных вложений и организациям, а которые осуществлены эти вложения.

8.1. Условия признания финансовых вложений и первичные документы

Договор заключается в случаях и с учетом требований, установленных российским законодательством, и прежде всего в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Как правило, используется письменная форма договора, для некоторых видов договоров она обязательна. Некоторые договоры, например купли-продажи ценных бумаг, должны быть зарегистрированы в установленном порядке в специализированных компаниях.

В условиях договора стороны определяют основные права и обязанности, возникающие по сделке: Акт приема-передачи является документом, свидетельствующим о передаче материальных ценностей от одного лица другому.

В соответствии с ПБУ 19/02, учет финансовых вложений в акции и иные объекты ведется всеми российскими компаниями, включая НПФ, страховые.

Заказать новую работу Оглавление Введение 3 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений…………………………. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений……………6 1. Учет финансовых вложений в займы, ценные бумаги, ……………………. Аналитический учет финансовых вложений ……… Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………….

Специфика учета финансовых вложений на примере ООО"Агропродукт".. Основные технико-экономические показатели ООО"Агропродукт"…….. Проблемы и пути совершенствования учета в ООО"Агропродукт"………26 3. Эффективность работы ООО"Агропродукт"………………………………26 3. Вариант учета финансовых вложений организация определяет самостоятельно, но при этом обязательно должна указать его в своей учетной политике. Осуществление хозяйственной деятельности на основе современного рынка привело к возрождению рынка ценных бумаг, а это - важнейший элемент финансовой системы любой экономически развитой страны.

Рынок ценных бумаг в российской системе финансовых отношений, несмотря на все проявления кризиса, имеет большое значение, так как посредством его свободного денежного средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги облигации и другие долговые обязательства , в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия и осуществляют финансовые вложения.

Синтетический учет финансовых вложений

По официально опубликованным данным котировкам фондовой биржи стоимость этих ценных бумаг составила: В учете указанные выше операции следует отразить проводками: Дебет счета 60 Кредит счета 51 - 1 руб.

Учет операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале Вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в.

Финансовые вложения классифицируются по признакам: При наличии свободных денежных средств и отсутствии потребности в их инвестиции на материально—техническую базу МТБ предприятия данное предприятие может осуществить финансовое вложение. Эти вложения, как правило, представляют собой покупку ценных бумаг ЦБ. В настоящее время различают следующие ЦБ: Все ЦБ по своей сути являются долговыми расписками, которые даются их держателям инвесторам. Конкретные ЦБ отличаются условиями заимствования и правилами взаимоотношений между сторонами.

Тема 2.2 Учёт денежных средств и финансовых вложений.